این پیوستها به منظور آشنایی با نحوه اجرای الزامات مندرج در استاندارد حسابداری و طبقه‌بندیهای فرعی تحت سرفصلهای اصلی صورت جریان وجوه نقد تهیه شده است و بخشی از استاندارد حسابداری نیست. پیوستهای مذکور شامل نمونه‌های تشریحی مربوط به سه نوع واحد تجاری به شرح زیر است:
|
شماره پیوست |
نوع و احد تجاری |
روش مورد استفاده |
|
1 |
واحـد تجـاری منفـرد |
غیرمستقیم |
|
2 |
گروه واحدهای تجاری |
مستقیم |
|
3 |
بانک |
غیرمستقیم |
شرکت الف (سهامی خاص)
صورت جریان وجوه نقد برای سال مالی منتهی به 29 اسفندماه 2×13
|
|
یادداشت |
سال 2×13 |
سال 1×13 |
|
|
|
|
میلیون ریال |
میلیون ریال |
میلیون ریال |
|
فعالیتهای عملیاتی |
|
|
|
|
|
جریان خالص ورود وجه نقد ناشی‌از فعالیتهای عملیاتی |
1 |
|
000ر7 |
|
|
بازده سرمایه‌گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی |
|
|
|
|
|
سود دریافتی بابت سپرده‌های سرمایه‌گذاری کوتاه‌مدت |
|
200 |
|
|
|
سود دریافتی بابت سپرده‌های سرمایه‌گذاری بلندمدت |
|
100 |
|
|
|
سود سهام دریافتی |
|
000ر2 |
|
|
|
سود پرداختی بابت تسهیلات مالی |
|
( 150) |
|
|
|
سود سهام پرداختی |
|
( 500ر1) |
|
|
|
جریان خالص ورود وجه نقد ناشی از بازده سرمایه‌گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی |
|
|
650 |
|
|
مالیات بر درآمد |
|
|
|
|
|
مالیات بر درآمد پرداختی(شامل پیش‌پرداخت مالیات بردرآمد) |
|
|
( 900ر2) |
|
|
فعالیتهای سرمایه‌گذاری |
|
|
|
|
|
وجوه حاصل از فروش سرمایه‌گذاری کوتاه‌مدت |
|
100 |
|
|
|
وجوه پرداختی بابت تحصیل سرمایه‌گذاری بلندمدت |
|
( 600) |
|
|
|
وجوه پرداختی جهت خرید داراییهای نامشهود |
|
( 200) |
|
|
|
وجوه پرداختی جهت خرید داراییهای ثابت مشهود |
|
( 100ر1) |
|
|
|
وجوه حاصل از فروش داراییهای ثابت مشهود |
|
250 |
|
|
|
جریان خالص خروج وجه نقد ناشی از فعالیتهای سرمایه‌گذاری |
|
|
( 550ر1) |
|
|
جریان خالص ورود وجه نقد قبل از فعالیتهای تأمین مالی |
|
|
200ر3 |
|
|
فعالیتهای تأمین مالی |
|
|
|
|
|
وجوه حاصل از افزایش سرمایه |
|
200 |
|
|
|
دریافت تسهیلات مالی |
|
100 |
|
|
|
بازپرداخت اصل تسهیلات مالی دریافتی |
|
( 150) |
|
|
|
جریان خالص ورود وجه نقد ناشی از فعالیتهای تأمین مالی |
|
|
150 |
|
|
خالص افزایش در وجه نقد |
|
|
350ر3 |
|
|
مانده وجه نقد در آغاز سال |
|
|
000ر30 |
|
|
مانده وجه نقد در پایان سال |
|
|
350ر33 |
|
یادداشتهای توضیحی ... تا ... مندرج در صفحات ... تا ... جزء لاینفک صورتهای مالی است.
شرکت الف (سهامی خاص)
یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی
1 - صورت تطبیق سود عملیاتی با جریان خالص ورود وجه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی به شرح زیر است :
|
|
2×13 |
1×13 |
|
|
میلیون ریال |
میلیون ریال |
|
سود عملیاتی |
500ر5 |
|
|
هزینه استهلاک |
500 |
|
|
خالص افزایش در ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان |
400 |
|
|
افزایش موجودی مواد و کالا |
(300) |
|
|
افزایش سفارشات و پیش‌پرداختها |
(400) |
|
|
افزایش حسابهای دریافتنی عملیاتی* |
(100) |
|
|
افزایش حسابهای پرداختنی عملیاتی* |
500 |
|
|
افزایش پیش‌دریافتهای عملیاتی |
300 |
|
|
خالص سایر درآمدها و هزینه‌ها** |
600 |
|
|
جریان خالص ورود وجه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی |
000ر7 |
|
2 - معاملات غیرنقدی طی دوره مالی مورد گزارش به قرار زیر است :
|
|
2×13 |
1×13 |
|
|
میلیون ریال |
میلیون ریال |
|
تحصیل ده دستگاه کامیون در قبال واگذاری محصولات شرکت |
100 |
|
|
تحصیل ساختمان جدید شرکت در قبال افزایش سرمایه |
730 |
|
|
|
830 |
|
* حسابهای دریافتنی و پرداختنی عملیاتی شامل هر دو گروه حسابهای دریافتنی و پرداختنی کوتاه مدت و بلند مدت می‌باشد.
** منظور خالص اقلامی است که در تعیین سود (زیان) عملیاتی منظور نشده و در سایر سرفصلهای اصلی صورت جریان وجوه نقد نیز قابل طبقه‌بندی نبوده است (بند 20 استاندارد حسابداری).
